Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) thì:
Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
1. Xác định giá trị tổn thất
Doanh nghiệp tự xác định tổng giá trị tổn thất.
Chi phí được trừ = Giá trị tổn thất thực tế – Phần được bồi thường (bảo hiểm hoặc tổ chức/cá nhân liên quan).
2. Hồ sơ cần có (để được tính chi phí được trừ)
- Biên bản kiểm kê nêu rõ: giá trị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm liên quan (nếu có), số lượng – giá trị thu hồi được.
- Bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất, có xác nhận và chữ ký của đại diện pháp luật doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại từ cơ quan bảo hiểm (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm bồi thường của tổ chức/cá nhân liên quan (nếu có).
3. Hàng hóa hư hỏng do tự nhiên hoặc hết hạn sử dụng
Nếu không được bồi thường, doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ. Hồ sơ gồm:
- Biên bản kiểm kê hàng hóa hư hỏng;
- Bảng kê xuất – nhập – tồn;
- Hồ sơ bồi thường (nếu có).
4. Lưu ý
Doanh nghiệp phải lưu đầy đủ hồ sơ và xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
Kết luận:
Tóm lại, tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ chứng minh và phần tổn thất đó không được bồi thường theo quy định pháp luật.
Công Ty TNHH Giải Pháp Kế Toán Và Tư Vấn Doanh Nghiệp Y&T
Y&T – Đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ giải pháp kế toán – thuế – tư vấn doanh nghiệp, với Phương Châm “Uy Tín – Chất Lượng”.
