NỘI DUNG ĐÁNG CHÚ Ý TẠI NGHỊ ĐỊNH 255/2026/NĐ-CP VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI GIAO DỊCH LIÊN KẾT
Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết. Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 và được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026.
Một trong những nội dung quan trọng của Nghị định là quy định cụ thể về các trường hợp được xác định là bên có quan hệ liên kết.
Theo Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp được xác định có quan hệ liên kết khi thuộc một trong các trường hợp tiêu biểu sau:
Một doanh nghiệp trực tiếp hoặc gián tiếp nắm giữ từ 25% vốn góp trở lên của doanh nghiệp khác.
Hai doanh nghiệp cùng có từ 25% vốn góp trở lên do một bên thứ ba trực tiếp hoặc gián tiếp nắm giữ.
Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho doanh nghiệp khác vay vốn khi đáp ứng các điều kiện về tỷ lệ vốn góp và dư nợ vay theo quy định.
Các doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát hoặc quyết định về hoạt động sản xuất, kinh doanh bởi cùng một cá nhân hoặc các cá nhân có quan hệ thân thích.
Quan hệ giữa tổ chức tín dụng với công ty con, công ty do tổ chức tín dụng kiểm soát hoặc công ty liên kết theo quy định của pháp luật.
Bên cạnh việc xác định quan hệ liên kết, Chương III của Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, cũng như quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế có giao dịch liên kết.
- Khoản 3 Điều 16 quy định tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng với chi phí lãi vay và chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
- Phần chi phí lãi vay vượt mức khống chế được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo, nhưng thời gian chuyển không quá 05 năm liên tục kể từ năm tiếp theo năm phát sinh chi phí lãi vay vượt mức.
- Ngoài ra, theo Điều 18, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết; đồng thời lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi cơ quan thuế yêu cầu hoặc thuộc trường hợp phải lập hồ sơ theo quy định.
Kể từ ngày 01/7/2026, Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP hết hiệu lực. Doanh nghiệp có giao dịch với bên liên kết cần rà soát lại cơ cấu sở hữu, các khoản vay, chi phí lãi vay và nghĩa vụ lập hồ sơ để bảo đảm tuân thủ đúng quy định mới.
Vui lòng tải toàn bộ Nghị định 132/2020/NĐ-CP tại đây!
Nguồn tham khảo : TVPL
———————
Công Ty TNHH Giải Pháp Kế Toán Và Tư Vấn Doanh Nghiệp Y&T
Y&T – Đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ giải pháp kế toán – thuế – tư vấn doanh nghiệp, với Phương Châm “Uy Tín – Chất Lượng”.
