Quyết định 3389/QĐ-BTC (ngày 06/10/2025) đã chia hộ kinh doanh thành 03 nhóm quản lý thuế mới, chi tiết như sau:
Nhóm 1: Doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm
Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm được miễn nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
Nhóm này không phải áp dụng sổ sách kế toán phức tạp, song vẫn cần kê khai định kỳ và có thể lựa chọn kê khai 2 lần/năm (đầu năm và giữa/cuối năm) hoặc vào thời điểm phù hợp với thực tế kinh doanh.
Nhóm 2: Doanh thu từ 200 triệu đến dưới 3 tỉ đồng/năm
– Tiếp tục tính thuế trực tiếp trên doanh thu như hiện hành.
– Kê khai 04 lần/năm (theo quý).
– Hộ có doanh thu trên 01 tỉ đồng/năm trong lĩnh vực bán lẻ, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng phải xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.
– Hộ có doanh thu dưới 01 tỉ đồng/năm không bắt buộc xuất hóa đơn nhưng được khuyến khích ghi chép doanh thu đầy đủ.
Nhóm 3: Doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm
– Hộ kinh doanh đạt doanh thu trên 03 tỉ đồng trong 02 năm liên tiếp sẽ chuyển sang nhóm này.
Với nhóm này, cơ quan thuế yêu cầu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng, theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào.
Lợi nhuận = Doanh thu trừ Chi phí hợp lý.
Thuế thu nhập cá nhân được tính theo tỷ lệ 17% trên tổng lợi nhuận, trong đó lợi nhuận xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý.
Về phương pháp kê khai, hộ kinh doanh có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm phải kê khai theo tháng, còn dưới 50 tỷ đồng/năm thì kê khai theo quý.
Bảng so sánh chi tiết chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán với 03 nhóm mô hình vừa kể trên như sau:
| Tiêu chí | Nhóm 1 Doanh thu ≤ 200 triệu | Nhóm 2 200 triệu < DT ≤ 3 tỷ | Nhóm 3 Doanh thu > 3 tỷ |
| Thuế GTGT | Không phải nộp | – Theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu) Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % – Tự nguyện đăng ký áp dụng pp khấu trừ nếu đủ điều kiện Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ | – Bắt buộc áp dụng khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
| Thuế TNCN | Không phải nộp | Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % | Tính trên thu nhập tính thuế x 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu – chi phí hợp lý) |
| Trách nhiệm kê khai doanh thu | Kê khai 2 lần/năm (đầu/ giữa năm và cuối năm) để xác định nghĩa vụ thuế | Kê khai theo quý (4 lần/năm) + quyết toán năm | Kê khai theo tháng (nếu có doanh thu năm trên 50 tỷ) hoặc quý, quyết toán năm |
| Hóa đơn | Khuyến khích dùng hóa đơn điện tử có mã (trong giao dịch với người tiêu dùng) | Bắt buộc dùng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền nếu DT > 1 tỷ và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng; | Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền |
| Sổ kế toán | Ghi chép đơn giản (được hỗ trợ phần mềm đơn giản miễn phí) | Sổ kế toán đơn giản, phần mềm miễn phí | Bắt buộc theo chế độ kế toán của DN siêu nhỏ hoặc DN vừa |
| Tài khoản ngân hàng | Không bắt buộc | Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh | Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh |
| Chuyển đổi pp tính thuế | Không áp dụng | Nếu DT > 3 tỷ trong 2 năm liên tục → áp dụng như nhóm 3 từ năm sau | Áp dụng như DN. Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ kỳ đầu tiên |
Công Ty TNHH Giải Pháp Kế Toán Và Tư Vấn Doanh Nghiệp Y&T
Y&T – Đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ giải pháp kế toán – thuế – tư vấn doanh nghiệp, với Phương Châm “Uy Tín – Chất Lượng”.
