Nghị định 20/2026/ND-CP ngày 15 tháng 01 năm 2026 Quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều khoản của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế và chính sách đặc biệt nhằm phát triển kinh tế tư nhân.
I. HIỆU LỰC:
– Văn bản: Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
– Ngày ban hành: 15/01/2026.
– Hiệu lực: Có hiệu lực từ ngày ký. Tuy nhiên, các quy định về ưu đãi thuế (TNDN, TNCN) và hỗ trợ hạ tầng có hiệu lực theo Nghị quyết 198 (từ ngày 17/05/2025) và áp dụng ngay cho kỳ tính thuế năm 2025.
– Đối tượng trọng tâm: Doanh nghiệp (DN) khởi nghiệp sáng tạo, DN nhỏ và vừa (SME), DN công nghiệp hỗ trợ, các Quỹ đầu tư và Hộ kinh doanh (HKD).
II. MỘT SỐ ĐIỂM NỔI BẬT CẦN LƯU Ý:
ƯU ĐÃI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Đây là phần trọng yếu nhất đối với công tác kế hoạch thuế và quyết toán:
– Đối với DN Khởi nghiệp sáng tạo, Tổ chức trung gian hỗ trợ, Quỹ đầu tư:
+ Nguyên tắc miễn/giảm: Được miễn, giảm thuế theo thời hạn quy định. Thời gian tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế.
+ Đặc thù: Nếu 03 năm đầu chưa có thu nhập chịu thuế (tính từ năm đầu có doanh thu), thời gian miễn/giảm sẽ tính từ năm thứ tư.
+ Yêu cầu hạch toán: Phải hạch toán riêng thu nhập ưu đãi. Nếu không tách riêng được, phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí.
– Đối với Thu nhập từ chuyển nhượng vốn:
+Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, vốn góp vào DN khởi nghiệp sáng tạo (trừ chứng khoán của công ty đại chúng/niêm yết).
+ Lưu ý: Nếu chuyển nhượng vốn gắn với bất động sản thì nộp thuế theo hoạt động chuyển nhượng BĐS.
– Đối với SME đăng ký kinh doanh lần đầu:
+ Mức ưu đãi: Miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận ĐKDN lần đầu.
+ Điều kiện loại trừ: Không áp dụng với DN thành lập mới từ chia/tách/sáp nhập; hoặc DN mới mà người đại diện/thành viên góp vốn lớn nhất đã từng quản lý DN giải thể chưa quá 12 tháng.
Trích nguyên văn khoản 3 Điều 7 NGHỊ ĐỊNH 20/2026/ND-CP
📜 Nguyên văn chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa — khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP
“Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:
a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại điểm này cho thời gian còn lại.”**📌 Các điều kiện và ngoại lệ (nguyên văn từ cùng điều)
“Quy định ưu đãi nói trên không áp dụng đối với:
– Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
– Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;
– Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.”
ƯU ĐÃI VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
– Chuyển nhượng vốn: Cá nhân được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn góp vào DN khởi nghiệp sáng tạo (trừ chứng khoán niêm yết).
– Chuyên gia, nhà khoa học:
+ Áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công tại DN khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm R&D.
+ Mức ưu đãi: Miễn thuế 02 năm đầu; Giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo.
CƠ CHẾ HẠCH TOÁN CHI PHÍ & QUỸ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ
Điểm này ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí được trừ:
– Chi phí đào tạo: DN lớn được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi đào tạo nhân lực cho SME tham gia chuỗi cung ứng.
– Chi phí R&D (Siêu ưu đãi): Chi phí nghiên cứu và phát triển thực tế được tính bằng 200% khi xác định thu nhập chịu thuế (Ví dụ: Chi 1 tỷ, được trừ 2 tỷ khi tính thuế).
– Trích lập Quỹ: Được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế để lập Quỹ phát triển KHCN, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
HỖ TRỢ CHUYỂN ĐỔI SỐ & ĐÀO TẠO (SME & HỘ KINH DOANH)
– Phần mềm kế toán miễn phí:
+ Nhà nước cung cấp miễn phí nền tảng số, phần mềm kế toán cho SME và HKD.
+ Yêu cầu phần mềm: Phải tích hợp được hóa đơn điện tử, chữ ký số; đảm bảo chuẩn mực kế toán, lưu trữ đám mây và an toàn dữ liệu.
– Hỗ trợ đào tạo: Ngân sách hỗ trợ 100% chi phí khóa đào tạo quản trị (gồm cả kế toán, thuế) cho SME và HKD.
HỖ TRỢ VỀ ĐẤT ĐAI & MẶT BẰNG
– Cơ chế hoàn trả: Chủ đầu tư hạ tầng KCN giảm tiền thuê đất cho DN công nghệ cao/SME/Khởi nghiệp sẽ được Nhà nước hoàn trả khoản giảm này (bù trừ vào tiền thuê đất phải nộp hoặc hoàn từ ngân sách).
– Thu hồi ưu đãi: Nếu DN vi phạm pháp luật hoặc chuyển nhượng đất cho đối tượng không thuộc diện ưu đãi, phải hoàn trả lại ngân sách toàn bộ số tiền đã được hỗ trợ trong vòng 01 tháng.
III. MỤC ĐÍCH & PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH CỦA NGHỊ ĐỊNH 20/2026/NĐ-CP
Nghị định này hướng dẫn chi tiết và thực hiện một số nội dung của Nghị quyết 198/2025/QH15 nhằm thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế tư nhân.
Phạm vi điều chỉnh gồm: thuế, đất đai, hỗ trợ tiếp cận mặt bằng, khoa học – công nghệ, đào tạo nhân lực, … trong đó có miễn, giảm thuế TNDN và TNCN.
VUI LÒNG XEM VÀ DOWNLOAD NGHỊ ĐỊNH 20 TẠI ĐÂY
Công Ty TNHH Giải Pháp Kế Toán Và Tư Vấn Doanh Nghiệp Y&T
Y&T – Đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ giải pháp kế toán – thuế – tư vấn doanh nghiệp, với Phương Châm “Uy Tín – Chất Lượng”.
