Điều 4 TT96/2015 quy định: Chi lương, tiền công và khoản phải trả khác (gọi chi TL) cho lao động không được tính vào chi phí khi xác định thuế TNDN gồm:
- Chi tiền lương , thưởng, mua bảo hiểm nhân thọ không được ghi tại 1 trong các hồ sơ: Hợp đồng LĐ; Thỏa ước LĐ tập thế; Quy chế tài chính, thưởng. Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà không có Quy chế, không có Hội đồng nghiệm thu.
- Đã hạch toán chi TL vào chi phí nhưng không chi hoặc không chứng từ thanh toán.
- Chi tiền lương cho chủ DNTN, chủ Cty TNHH 1 TV do 1 cá nhân làm chủ; chi thù lao trả cho: sáng lập viên, thành viên của Hội đồng TV và quản trị không trực tiếp điều hành SXKD.
- Trích các khoản bảo hiểm bắt buộc theo lương vào chi phí vượt mức quy định
- Hết thời hạn nộp hồ sơ QTthuế nhưng chưa chi tiền lương, trừ trường hợp có trích Quỹ dự phòng lương của năm sau. Nếu sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm, chưa sử dụng hoặc sử dụng ko hết Quỹ DP thì phải tính giảm chi phí của năm sau.
- Phần chi trang phục bằng hiện vật không có hóa đơn, bằng tiền vượt quá 5 triệu/ng/năm. Đ/v ngành có tính đặc thù, thì chi này theo quy định của Bộ TC.
- Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không theo quy định của Bộ Luật Lao động.
- Chi phụ cấp cho người LĐ đi công tác, chi đi lại và tiền thuê chỗ ở không có hóa đơn, chứng từ. (Nếu có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp đi công tác theo Quy chế tài chính của DN thì được tính.)
- Phần chi vượt 1 triệu/ng/tháng để: Trích nộp Quỹ hưu trí tự nguyện, mua BH hưu trí tự nguyện cho LĐ; không được tính khoản chi này nếu không thực hiện BH bắt buộc cho LĐ kể cả trường hợp nợ BH bắt buộc.
- Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho LĐ không theo quy định hiện hành./.
