Nội dung cơ bản của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng đối với doanh nghiệp, cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp. Thông qua báo cáo tài chính chủ doanh nghiệp có thể đưa ra các quyết định quản trị, đồng thời đáp ứng đáp yêu cầu quản lý của cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Báo cáo tài chính phải bao gồm 6 nội dung cơ bản sau:
- Tài sản;
- Nợ phải trả;
- Vốn chủ sở hữu;
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác;
- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
- Các luồng tiền.
- …
Doanh nghiệp có thể thực hiện các bước lập báo cáo tài chính như sau đảm bảo đúng nguyên tắc lập báo cáo tài chính theo quy định pháp luật
Bước 1: Sắp xếp những chứng từ kế toán
Việc sắp xếp các chứng từ kế toán theo đúng thứ tự về thời gian và loại chứng từ có thể giúp cho kế toán dễ dàng đối chiếu các số liệu và nhập thống kê. Bên cạnh đó cũng giúp kế toán dễ dàng tìm lại thông tin khi phát hiện sai số trong quá trình lập báo cáo tài chính.
Bước 2: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Từ những chứng từ kế toán đã được sắp xếp kế toán viên thực hiện việc kiểm tra và hoàn thiện các chứng từ này nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp theo đúng quy định của pháp luật về công tác kế toán và thuế.
Bước 3: Phân bổ khấu hao và các chi phí trả trước
Theo đó tại bước này thì phần hành tài sản cố định và chi phí trả trước, doanh nghiệp cần hạch toán rõ ràng đồng thời phân bổ thời gian và chi phí phát sinh hàng tháng hợp lý, đúng theo quy định.
Bước 4: Rà soát và tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh theo từng nhóm tài khoản
Kế toán viên có thể thực hiện rà soát các nghiệp vụ theo các nhóm tài khoản như sau:
- Rà soát nhóm hàng tồn kho
- Rà soát nhóm công nợ phải thu và phải trả
- Rà soát các khoản đầu tư
- Rà soát các khoản chi phí trả trước
- Rà soát tài sản cố định
- Rà soát doanh thu
- Rà soát giá vốn
- Rà soát chi phí quản lý
- …
Lưu ý: Trong trường hợp kế toán viên phát hiện sai sót, cần phải tìm hiểu nguyên nhân và kịp thời điều chỉnh để có thể đảm tính chính xác khi thực hiện kê khai báo cáo tài chính.
Bước 5: Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách
Đây là khâu quan trọng trong quá trình lập báo cáo tài chính, kế toán viên cần tiến hành kiểm tra đối chiếu và rà soát lại các số liệu trong sổ sách.
Bước 6: Bút toán tổng hợp và kết chuyển
Khi đã thực hiện xong việc rà soát kỹ các số liệu cần thiết, kế toán viên sẽ tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, kết chuyển lỗ, lãi và đồng thời đảm bảo các tài khoản từ đầu 5 đến đầu 9 không có số dư cuối kỳ.
Bước 7: Lên báo cáo tài chính trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế.
Lưu ý khi lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200
Lập bảng cân đối kế toán
Theo Thông tư 200 khi lập báo cáo tài chính có bảng cân đối kế toán cần tuân thủ nguyên tắc chung về cách lập và trình bày. Những điều khoản ở mục tài sản, nợ phải trả cần trình bày rõ ràng theo thời hạn ngắn và dài theo đúng chu kỳ hoạt động kinh doanh.
Tài sản, nợ ngắn hạn cần thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể, thu hồi hoặc thanh toán từ 12 tháng trở lên với loại dài hạn. Nếu doanh nghiệp không phân biệt rõ ngắn – dài hạn cần được trình bày theo mức thanh khoản giảm dần. Bảng cân đối kế toán căn cứ theo các tài liệu như sổ kế toán tổng hợp, thẻ kế toán chi tiết, bảng cân đối năm trước đó.
Lập báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cần loại trừ các khoản thu, chi phí phát sinh trong nội bộ khi lập bảng báo cáo giữa các đơn vị. Thông tin này cho thấy hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Căn cứ vào Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước, sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết theo kỳ dùng cho những tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Quá trình lập và trình bày bản báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo kỳ hàng năm hoặc các kỳ giữa niên độ cần tuân thủ chính xác những quy định nằm trong chuẩn mực kế toán. Người lập cần lưu ý đến những chỉ tiêu không có số liệu vẫn cần được đánh lại theo số thứ tự mà không được phép thay đổi các mã số của những chỉ tiêu đó. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo cách thức trực tiếp hoặc gián tiếp tùy theo mức độ phù hợp của doanh nghiệp.
Bản thuyết minh cho báo cáo tài chính
Trong quy định về bản thuyết minh báo cáo tài chính, đây là bản dùng để giải thích, phân tích các số liệu đã được lập thành báo cáo ở các mục trong báo cáo tài chính. Bản thuyết minh giúp người đọc hiểu rõ hơn kết quả kinh doanh, dòng tiền lưu chuyển cũng như các thông tin khác về tài chính kế toán. Tiêu chuẩn này được áp dụng với các sự kiện quan trọng, bổ sung thêm các thông tin chưa được trình bày trong những bản báo cáo khác.
Thời gian nộp báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính cần được nộp đúng hạn, để tránh bị phạt theo quy định của pháp luật. Thời gian nộp được quy định riêng cho các doanh nghiệp tư nhân là 90 ngày tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán của năm theo đúng quy định pháp luật. Còn đối với các doanh nghiệp nhà nước sẽ có quy định thời hạn nộp theo từng quý và năm riêng.
Liên hệ Y&T để được hỗ trợ dịch vụ lập báo cáo tài chính chuyên nghiệp, nhanh chóng, chuẩn xác.
