Điều 16 Nghị định 132/2020 quy định chi phí GIAO DỊCH LIÊN KẾT sau không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (TNCT), cụ thể:
1. Chi phí lãi vay:
– Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh, không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ, cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
(Trừ khoản vay của Người nộp thuế là tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm…).
2. Chi phí thanh toán cho bên liên kết sau:
– Không thực hiện bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh cho NNT; không có quyền lợi, trách nhiệm liên quan đối với tài sản, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho Người nộp thuế.
– Bên liên kết có tài sản, số lượng nhân viên và chức năng sản xuất kinh doanh không tương xứng với giá trị giao dịch mà bên liên kết nhận được từ Người nộp thuế.
– Bên liên kết là đối tượng cư trú của một nước (hoặc vùng lãnh thổ) không thu thuế TNDN, không tạo ra doanh thu, giá trị gia tăng cho hoạt động của Người nộp thuế.
3. Chi phí dịch vụ giữa các bên liên kết:
– Là chi phí chỉ phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác; dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông của bên liên kết.
– Là dịch vụ bị tính phí trùng lặp, không xác định được giá trị gia tăng cho Người nộp thuế.
– Dịch vụ là các lợi ích Người nộp thuế nhận được do là thành viên của một tập đoàn và chi phí mà bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp, thông qua trung gian bên liên kết, không đóng góp thêm giá trị cho dịch vụ.
