Thông tư 20/2026/TT-BTC Ngày 12/3/2026 quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định:
– Hồ sơ sau khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
– Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế đối với các trường hợp quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
– Hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài quy định tại khoản 2 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
– Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
– Việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp quy định tại Điều 20 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
– Nghĩa vụ thuế khi chuyển tài sản từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ sang mục đích kinh doanh.
Quy định chi tiết về Hồ sơ chi phí được trừ
Theo Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC
Đây là phần trọng tâm nhất, quy định bắt buộc các khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ và hồ sơ đi kèm. Các khoản chi tiêu biểu bao gồm:
- Chi đào tạo nghề: Cần hợp đồng lao động/quy chế, quyết định cử đi học, và văn bằng/chứng chỉ.
- Chi tài trợ (y tế, giáo dục, thiên tai, nhà tình nghĩa…): Bắt buộc phải có Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNDN kèm chữ ký các bên liên quan.
- Tổn thất do thiên tai, dịch bệnh: Cần biên bản kiểm kê giá trị tổn thất, bảng kê hàng hóa và hồ sơ bồi thường (nếu có).
- Chi phí chưa tương ứng với doanh thu: Quy định rõ hồ sơ cho các khoản như chi phí dự thầu rớt, chi phí nghiên cứu thị trường thất bại, tiền thuê đất khi chưa hoạt động, và chi phí thành lập doanh nghiệp.
- Chi hủy hàng tồn kho, tài sản hư hỏng: Phải có quyết định hủy, biên bản kiểm kê nguyên nhân và quyết định của Hội đồng xử lý.
- Giảm phát thải khí nhà kính (Net Zero): Cần quyết định thực hiện và hồ sơ dự án/đề án liên quan.
- Mua hàng không hóa đơn (nông sản, phế liệu, cá nhân kinh doanh nhỏ): Bắt buộc lập Bảng kê theo Mẫu số 02/TNDN và chứng từ chi trả tiền.
- Nhân viên mua hộ (từ 5 triệu VNĐ trở lên): Cần quy chế ủy quyền và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (của nhân viên trả cho người bán và công ty trả lại cho nhân viên).
Ưu đãi thuế và Thời điểm xác định doanh thu
Theo Điều 4 & 5, Thông tư 20/2026/TT-BTC
- Ưu đãi thuế: Doanh nghiệp tự xác định điều kiện, mức ưu đãi và số lỗ được trừ để tự kê khai quyết toán. Nếu cơ quan thuế kiểm tra phát hiện sai phạm sẽ bị truy thu và xử phạt.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế: Hàng xuất khẩu: Ngày chuyển giao quyền sở hữu.
- Xây dựng, lắp đặt: Thời điểm nghiệm thu công trình/hạng mục.
- Cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ.
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12 tháng 03 năm 2026, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
Thông tư này thay thế thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thay thế thông tư số 96/2015/TT-BTC
Thông tư này bãi bỏ một số điều quy định tại các văn bản liên quan.
